Met de vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing voor overuren daalt de kostprijs van een overuur, met een voordeel voor zowel de werkgever als de werknemer. De werkgever moet een deel van de ingehouden bedrijfsvoorheffing niet doorstorten aan de Belgische schatkist, en de werknemer krijgt een belastingvermindering. Sinds 1 januari 2026 geldt de vrijstelling algemeen voor maximaal 180 overuren per jaar en per werknemer.
Er bestaan verschillende vrijstellingen van doorstorting van bedrijfsvoorheffing, elk met eigen voorwaarden en formaliteiten. We bespreken ze de komende weken één voor één in onze nieuwsbrieven. Deze keer: overuren.
Aan welke voorwaarden moet je voldoen?
1. Je onderneming behoort tot de profitsector
Je onderneming valt onder categorie 1 van de structurele vermindering.
2. Je werknemers vallen onder de arbeidswet en de Belgische sociale zekerheid
Je werknemers vallen onder het toepassingsgebied van de arbeidswet van 16 maart 1971 én zijn onderworpen aan de Belgische sociale zekerheid.
3. Je werknemers presteren overuren waarvoor een wettelijke toeslag verschuldigd is
Het gaat om overuren waarvoor wettelijk een toeslag van 20%, 50% of 100% verschuldigd is. Betaal je vrijwillig een toeslag die niet wettelijk verschuldigd is, dan komen die uren niet in aanmerking. Het maakt niet uit of voor deze uren inhaalrust wordt toegestaan of een effectieve overwerktoeslag wordt betaald.
4. Je respecteert het maximale contingent overuren per jaar
- Algemeen: sinds 1 januari 2026 is de vrijstelling beperkt tot 180 overuren per jaar en per werknemer.
- Bouw en aanverwante sectoren: de grens lag al op 180 overuren, mits gebruik van een aanwezigheidsregistratiesysteem. Sinds 1 januari 2026 geldt de grens algemeen en vervalt die voorwaarde voor de bouw.
- Wegen- en spoorwegwerken: voor ondernemingen die hoofdzakelijk wegen- of spoorwegwerken verrichten en van de overheid in het weekend, op feestdagen of ’s nachts moeten werken, ligt de grens op 280 overuren per jaar per werknemer. Wegenwerken voor ondergrondse leidingen en kabels zijn uitgesloten. Hier blijft het aanwezigheidsregistratiesysteem verplicht.
- Horeca: de grens ligt op 360 overuren per jaar. De vrijstelling geldt niet voor uren die in aanmerking komen als ‘goedkope horeca-overuren’.
Vanaf 1 januari 2027 genieten gepensioneerden en gelegenheidswerknemers in de horeca niet langer van een vermindering van de bedrijfsvoorheffing. De werkgever behoudt wel de vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing voor deze overuren.
Welk voordeel levert de vrijstelling op voor de werkgever?
Voldoe je aan de voorwaarden, dan ben je vrijgesteld van het doorstorten van een percentage van de ingehouden bedrijfsvoorheffing. Dat percentage wordt berekend op het brutoloon aan 100% dat als grondslag dient voor de berekening van het overloon:
- 32,19% voor overuren met een wettelijke toeslag van 20%;
- 41,25% voor overuren met een wettelijke toeslag van 50% of 100%.
Wat verandert er vanaf 2027?
Vanaf 1 januari 2027 wordt het bedrag van de vrijstelling verminderd met een correctiefactor. De vrijstelling wordt daardoor effectief beperkt tot:
- 97% van het berekende vrijstellingsbedrag in 2027;
- 93,35% van het berekende vrijstellingsbedrag in 2028;
- 95,9% van het berekende vrijstellingsbedrag vanaf 2029.
Werkgevers die deze vrijstelling gebruiken, zullen daardoor meer bedrijfsvoorheffing moeten doorstorten aan de schatkist.
Welk voordeel levert de vrijstelling op voor de werknemer?
De werknemer krijgt een belastingvermindering, berekend op het brutoloon aan 100% dat als grondslag dient voor de berekening van het overloon:
- 66,81% voor overuren met een wettelijke toeslag van 20%;
- 57,75% voor overuren met een wettelijke toeslag van 50% of 100%.
Welke formaliteiten moet je vervullen?
Als werkgever draag je zelf de bewijslast. Je moet met feitelijke elementen kunnen aantonen dat je aan de voorwaarden voldoet. Daarvoor hou je een nominatieve lijst ter beschikking van de Administratie, met:
- de volledige identiteit van de werknemer;
- het aantal uren overwerk;
- de berekeningsgrondslag van de overwerktoeslag;
- de periode van het jaar waarin de werknemer overwerk heeft gepresteerd.
Wat moet je als werkgever doen?
- Ga na of de overuren van je werknemers recht geven op een wettelijke toeslag van 20%, 50% of 100%.
- Volg per werknemer op hoeveel overuren al onder de vrijstelling vallen, binnen het contingent van jouw sector.
- Hou de nominatieve lijst nauwkeurig bij.
- Hou in je loonkostbudget vanaf 2027 rekening met de correctiefactor.
Veelgestelde vragen
Voor hoeveel overuren geldt de vrijstelling van bedrijfsvoorheffing?
Sinds 1 januari 2026 algemeen voor 180 overuren per jaar en per werknemer. Voor bepaalde wegen- en spoorwegwerken is dat 280 uur, in de horeca 360 uur.
Hoeveel bedraagt het voordeel voor de werkgever?
32,19% voor overuren met een wettelijke toeslag van 20%, en 41,25% voor overuren met een toeslag van 50% of 100%, berekend op het brutoloon aan 100%.
Tellen vrijwillig betaalde toeslagen mee?
Nee. Enkel overuren waarvoor wettelijk een toeslag verschuldigd is, komen in aanmerking.
Besox, Sociaal Secretariaat – Verzekeringen – Finance
Zelf een loonkost per uur/maand/jaar berekenen? Dat kan gratis via onze tool: loonkost.besox.be