Met de vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing voor werken in onroerende staat moet je als werkgever maar een deel van de ingehouden bedrijfsvoorheffing doorstorten aan de Belgische schatkist. De maatregel geldt voor ondernemingen die in ploegen en op locatie werken in de bouw- en aanverwante sectoren. Momenteel bedraagt de vrijstelling 18%; vanaf 1 januari 2027 wordt ze beperkt door een correctiefactor.
Er bestaan verschillende vrijstellingen van doorstorting van bedrijfsvoorheffing, elk met eigen voorwaarden en formaliteiten. We bespreken ze de komende weken één voor één in onze nieuwsbrieven. Deze keer: ploegenarbeid op werven bij werken in onroerende staat.
Wat zijn werken in onroerende staat?
Het gaat onder andere om alle werken die betrekking hebben op het bouwen, verbouwen, afwerken, inrichten, herstellen of onderhouden van een onroerend goed. Voor de invulling van het begrip ‘werken in onroerende staat’ wordt verwezen naar de werken zoals bedoeld in de btw-wetgeving.
Werkzaamheden van intellectuele aard komen niet in aanmerking. Denk aan studie- en controlewerkzaamheden van onder meer een architect, landmeter of ingenieur ter voorbereiding of coördinatie van de werken.
Aan welke voorwaarden moet je voldoen?
1. Je werknemers verrichten werken in onroerende staat
De vrijstelling is niet beperkt tot werkgevers uit de bouwsector (PC 124). Ook werkgevers in andere sectoren kunnen ervan genieten als ze aan de voorwaarden voldoen, bijvoorbeeld in de schoonmaaksector (PC 121) of de metaalsector (PC 111). Die opsomming is niet limitatief.
2. Je hebt de aangifte van werken ‘30bis’ correct gedaan (indien nodig)
Vanaf 1 april 2022 kan een werkgever enkel van het voordeel genieten als de aangifte van werken ‘30bis’ voor werken in onroerende staat correct gebeurt, voor zover die verplicht is. Is de aangifte niet verplicht, dan verandert er niets en kom je nog steeds in aanmerking als de andere voorwaarden vervuld zijn. Meer informatie vind je op de website van de RSZ.
3. Je werknemers verrichten ploegenarbeid op locatie
Je onderneming moet werk verrichten in één of meer ploegen van minstens twee personen, die hetzelfde of complementair werk doen, zowel qua inhoud als qua omvang, op werven.
- In tegenstelling tot de klassieke vrijstelling voor ploegenarbeid moet er niet noodzakelijk in opeenvolgende ploegen worden gewerkt.
- Alle leden van de ploeg moeten werken in onroerende staat verrichten en volgens hetzelfde uurrooster werken.
- Een zaakvoerder kan samen met een werknemer een ploeg vormen. Let wel: de vrijstelling geldt enkel voor de bezoldiging van werknemers.
- Werken op de hoofdzetel of een vestigingseenheid van de werkgever zelf komen niet in aanmerking: het moet gaan om werken op werven.
4. Je werknemers werken minstens een derde van hun arbeidstijd op locatie
De vrijstelling geldt enkel voor de ingehouden bedrijfsvoorheffing van werknemers die in de betrokken maand minstens een derde van hun arbeidstijd in ploegenarbeid voor werken in onroerende staat zijn tewerkgesteld. Periodes van schorsing van de arbeidsovereenkomst zonder loon tellen niet mee.
De berekening gebeurt als volgt:
- Teller: het aantal effectief in ploegenarbeid onroerende staat gepresteerde arbeidsuren waarvoor de werknemers het specifieke minimumloon ontvangen + de uren waarvoor de arbeidsovereenkomst geschorst werd en het loon door de werkgever werd doorbetaald (mits recht op het specifieke minimumloon);
- Noemer: het totaal aantal effectief gepresteerde arbeidsuren + het totaal aantal uren waarvoor de arbeidsovereenkomst werd geschorst maar het loon werd doorbetaald.
5. Je kent een minimum bruto-uurloon toe
De vrijstelling kan maar worden toegepast als er een bepaald minimum bruto-uurloon wordt toegekend. Voor 2026 bedraagt dat € 17,64.
- Volgens een circulaire van de fiscus moet niet elke werknemer van de ploeg minstens € 17,64 per uur verdienen. De maatregel geldt wel enkel voor de werknemers van de ploeg van wie het bruto-uurloon minstens € 17,64 bedraagt.
- Een ploegenpremie is niet vereist. Een werknemer die wel een ploegenpremie krijgt, maar niet het vereiste minimumloon, komt niet in aanmerking.
Wat met studenten en leerlingen in een alternerende opleiding?
Maken studenten of leerlingen in een alternerende opleiding deel uit van een ploeg, dan ga je in twee stappen na of de maatregel op hen van toepassing is:
- Stap 1: is er een ploeg van minstens 2 personen, zonder rekening te houden met de studenten en leerlingen in een alternerende opleiding?
- Stap 2: zo ja, dan kan de maatregel worden toegepast op alle werknemers van de ploeg, met inbegrip van de studenten en leerlingen in een alternerende opleiding, van wie het bruto-uurloon minstens € 17,64 bedraagt.
Welk voordeel levert de vrijstelling op?
Voldoe je aan alle voorwaarden, dan ben je als werkgever voor 18% vrijgesteld van het doorstorten van de ingehouden bedrijfsvoorheffing.
Dat percentage wordt berekend op de belastbare bezoldigingen, inclusief ploegenpremies. Onder meer het dubbel vakantiegeld, de eindejaarspremie, eventuele achterstallige bezoldigingen en bijkomende premies zijn uitdrukkelijk uitgesloten. De bezoldiging wordt op maandbasis in aanmerking genomen.
Wat verandert er vanaf 2027?
Vanaf 1 januari 2027 wordt het bedrag van de vrijstelling verminderd met een correctiefactor. De vrijstelling wordt daardoor effectief beperkt tot:
- 97% van het berekende vrijstellingsbedrag in 2027;
- 93,35% van het berekende vrijstellingsbedrag in 2028;
- 95,9% van het berekende vrijstellingsbedrag vanaf 2029.
Werkgevers die deze vrijstelling gebruiken, zullen daardoor een groter bedrag aan bedrijfsvoorheffing moeten doorstorten aan de schatkist.
Welke formaliteiten moet je vervullen?
Als werkgever draag je zelf de bewijslast. Je moet met feitelijke elementen kunnen aantonen dat je aan de voorwaarden voldoet. Daarvoor hou je een nominatieve lijst ter beschikking van de Administratie, met:
- de volledige identiteit van de werknemers;
- het aantal effectief gepresteerde arbeidsuren waarin in ploegverband werken in onroerende staat op locatie werden verricht;
- in voorkomend geval, het aantal uren waarvoor de arbeidsovereenkomst werd geschorst en het loon werd doorbetaald, als kan worden aangetoond dat de werknemer volgens zijn arbeidsregeling werken in onroerende staat op locatie zou hebben verricht;
- het totaal aantal effectief gepresteerde arbeidsuren;
- in voorkomend geval, het totaal aantal uren waarvoor de arbeidsovereenkomst werd geschorst maar het loon werd doorbetaald;
- de identificatie van de locatie(s) waar de werknemer in ploegverband de werken heeft verricht;
- de belastbare bezoldigingen, zonder dubbel vakantiegeld, eindejaarspremie en achterstallige bezoldigingen;
- het bedrag van de bedrijfsvoorheffing die op die bezoldigingen werd ingehouden;
- het bedrag van het betaalde of toegekende bruto-uurloon, vóór inhouding van de persoonlijke socialezekerheidsbijdrage.
Daarnaast moet je voor elke locatie het bewijs ter beschikking houden dat ofwel de werfmelding bij de RSZ werd gedaan, ofwel geen aanmelding vereist was. De Administratie kan de juistheid van de gegevens altijd controleren en bewijsstukken opvragen.
Hoe maak je je dossier controleproof?
Er worden steeds meer fiscale controles uitgevoerd op de vrijstellingen. Documenteer daarom per project en per ploeg tot in detail wie waar en wanneer werkte. Loonstaten alleen volstaan niet als bewijs. Combineer ze met andere relevante documenten, zoals:
- gedetailleerde planningen en prestatiebladen;
- tijdsregistraties, taakregistraties en werfverslagen;
- facturen, offertes en organogrammen;
- Check in @ Work.
Wat moet je als werkgever doen?
- Ga na of je werknemers werken in onroerende staat verrichten op werven, ook als je niet tot PC 124 behoort.
- Controleer of de aangifte van werken ‘30bis’ en de werfmelding correct gebeurden, voor zover verplicht.
- Kijk na welke werknemers minstens € 17,64 bruto per uur verdienen.
- Hou de nominatieve lijst en de bewijsstukken per project en per ploeg maandelijks bij.
Veelgestelde vragen
Hoeveel bedraagt de vrijstelling voor werken in onroerende staat?
Momenteel 18% van de ingehouden bedrijfsvoorheffing, berekend op de belastbare bezoldigingen. Vanaf 2027 wordt het bedrag beperkt door een correctiefactor.
Geldt de vrijstelling alleen voor de bouwsector?
Nee. Ook werkgevers in andere sectoren, zoals de schoonmaaksector (PC 121) of de metaalsector (PC 111), komen in aanmerking als ze aan de voorwaarden voldoen.
Welk minimumloon geldt in 2026?
Een bruto-uurloon van minstens € 17,64. De vrijstelling geldt enkel voor werknemers van de ploeg die minstens dat uurloon ontvangen.
Besox, Sociaal Secretariaat – Verzekeringen – Finance
Zelf een loonkost per uur/maand/jaar berekenen? Dat kan gratis via onze tool: loonkost.besox.be